西北政法大學(xué)特邀北京大學(xué)法學(xué)院劉燕教授做《經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究方法新探——法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)結(jié)合的視角》的主題報(bào)告。西北政法大學(xué)在職研究生經(jīng)濟(jì)法學(xué)院戴芳教授、魏明英副教授及在校研究生50余人參加了本次經(jīng)濟(jì)法在職研究生論壇。

　　劉燕教授的演講分為三個(gè)部分。第一部分是法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)結(jié)合的研究進(jìn)路。從最初發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)和法律的銜接薄弱到最后能夠以法律思維敏感地對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言作出判斷，雖經(jīng)歷非常艱辛的數(shù)十年探索，但這種研究方法會(huì)完善和拓展知識(shí)結(jié)構(gòu)和視野，受益終身。民商經(jīng)濟(jì)法和會(huì)計(jì)的交叉研究根植的土壤是民商事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有對(duì)法律傳統(tǒng)邏輯的訓(xùn)練和會(huì)計(jì)訓(xùn)練綜合把握之下才能獲得對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)交易的深刻洞察，會(huì)有更清晰經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題及法律回應(yīng)的層次感，包括在民商法層面應(yīng)該采取的規(guī)制措施以及在經(jīng)濟(jì)法層面采取的規(guī)制措施。像強(qiáng)力教授所說(shuō)的，經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究規(guī)律的，而法律是研究規(guī)則的。會(huì)計(jì)作為數(shù)字權(quán)威專業(yè)群體的職業(yè)也是一門商業(yè)語(yǔ)言，是研究經(jīng)濟(jì)規(guī)律到法律規(guī)則的橋梁。法律與會(huì)計(jì)的研究對(duì)象與領(lǐng)域主要包括四個(gè)層面司法會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任、會(huì)計(jì)話語(yǔ)權(quán)及最重要的公司財(cái)務(wù)運(yùn)作和金融交易。會(huì)計(jì)描述的內(nèi)容一部分是市場(chǎng)(商)主體及其權(quán)利以及財(cái)產(chǎn)形態(tài)，另外一部分是市場(chǎng)交易。法律思維是定性的而會(huì)計(jì)思維是定量的，這就要求法律人從形式層面把握交易事件而會(huì)計(jì)需要把握事件發(fā)展的實(shí)質(zhì)。而只有對(duì)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)有實(shí)質(zhì)的微觀把握和法律形式的宏觀把握，才能在經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域走的更遠(yuǎn)。

　　第二部分講了兩種研究工具。第一個(gè)工具是經(jīng)濟(jì)交易的微觀實(shí)質(zhì)層面的公司模型的復(fù)式記賬。在公司初始階段，T型賬戶上左端股東投入的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為右端的股本，這種資產(chǎn)轉(zhuǎn)化一定是相等的。在公司持續(xù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程過(guò)，T型賬戶形式的基礎(chǔ)上形成的資產(chǎn)負(fù)債表是描述一個(gè)商業(yè)企業(yè)最好的形式。這種資產(chǎn)負(fù)債表可以從兩端來(lái)觀察同一個(gè)企業(yè)，左端是從公司企業(yè)存在的物質(zhì)狀態(tài)，表現(xiàn)為現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)等。右端是從權(quán)利層面描述公司企業(yè)，即兩大類索取權(quán)，一類是股東剩余索取權(quán)，表現(xiàn)為所有者權(quán)益的股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。另一類是債權(quán)索取權(quán)，具體表現(xiàn)為負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。左端的資產(chǎn)合計(jì)和右端的負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)同樣保持相等。這樣的會(huì)計(jì)邏輯對(duì)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的利益流動(dòng)的來(lái)龍去脈是直觀透明的描述，這是民生經(jīng)濟(jì)法分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交易糾紛最有利的工具。第二個(gè)工具是從法律宏觀層面對(duì)金融交易的分層，將復(fù)雜的交易分析框架分為三部曲。最好的是在金融法領(lǐng)域和稅法領(lǐng)域的應(yīng)用。其一是市場(chǎng)交易的形態(tài)與結(jié)構(gòu)，主要表現(xiàn)為跨期交易結(jié)構(gòu)。其二是民商法關(guān)系，經(jīng)濟(jì)交易的結(jié)構(gòu)需要借助合同的形式將具體權(quán)利義務(wù)規(guī)定下來(lái)，形成受合同法、擔(dān)保法、信托法等法律具體調(diào)整的法律關(guān)系。其三是金融監(jiān)管，金融法的本質(zhì)是金融監(jiān)管，而金融監(jiān)管是一種對(duì)民商法調(diào)整之外的對(duì)經(jīng)濟(jì)的二次調(diào)整的邏輯，調(diào)整局部交易之下的獲利引發(fā)的整體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。而問(wèn)題分層是解決糾紛最清晰的工具。

　　第三部分是兩個(gè)工具運(yùn)用的實(shí)例。第一，企業(yè)主體模型工具的運(yùn)用，主要有三類案列，包括公司資本制度、資管計(jì)劃、萬(wàn)能險(xiǎn)。具體包括公司資本制度中關(guān)于資產(chǎn)信用資本信用的理論探究以及抽逃資金是否是侵占公司財(cái)產(chǎn)的基本判斷，資管計(jì)劃中集合資管、自帶杠桿的定向資管的定位，萬(wàn)能險(xiǎn)資金的投票權(quán)歸屬判定問(wèn)題都能借助企業(yè)主體模型工具進(jìn)行分析。第二是分層工具的應(yīng)用例，如德發(fā)案中區(qū)分了交易的民商法處理與稅務(wù)核定兩個(gè)層次，金融衍生交易中公司治理、外匯管制、稅務(wù)監(jiān)管等問(wèn)題都需要借助分層工具才能一并理清復(fù)雜金融交易中的不同層級(jí)的具體問(wèn)題。

　　在互動(dòng)環(huán)節(jié)，戴芳教授表示劉燕教授對(duì)會(huì)計(jì)與法律交叉領(lǐng)域的研究之路是對(duì)“板凳需坐十年冷，文章不寫(xiě)一句空”的最好體現(xiàn)，是對(duì)法律人的學(xué)習(xí)態(tài)度、研究角度的最好的啟示。

　　劉燕教授現(xiàn)任北京大學(xué)法學(xué)院教授，在經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)法、財(cái)稅法、金融法等領(lǐng)域深耕數(shù)年，以其獨(dú)具特色的研究視角和研究方法獨(dú)樹(shù)一幟。論壇由西北政法大學(xué)在職研究生經(jīng)濟(jì)法學(xué)院院長(zhǎng)強(qiáng)力教授主持。強(qiáng)力教授對(duì)劉燕教授利用參加兩岸地方債務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)管理法治研討會(huì)的間隙帶病前來(lái)演講表示熱烈歡迎和衷心感謝。